مسرد الضرائب والمحاسبة في الإمارات

تعريفات قصيرة وواضحة لأكثر المصطلحات استخدامًا في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والرواتب والتأسيس، مع روابط إلى الحاسبات والأدلة.

ضريبة القيمة المضافة

الاحتساب العكسي: الاحتساب العكسي آلية يحتسب فيها المشتري، لا المورد، ضريبة القيمة المضافة: يصرّح بضريبة مخرجات 5% ويستردها ضريبةَ مدخلات في الإقرار نفسه.
الإفصاح الطوعي: الإفصاح الطوعي تصحيح يقدمه الخاضع للضريبة عبر إمارات تاكس عند اكتشاف خطأ في إقرار مقدم، ويلزم إذا غيّر الخطأ الضريبة بأكثر من 10,000 درهم.
التوريد الخاضع لنسبة الصفر: التوريد الخاضع لنسبة الصفر خاضع للضريبة بنسبة 0%، فلا تُفرض ضريبة على العميل لكن المورد يسترد الضريبة على تكاليفه المرتبطة.
التوريد المعفى: التوريد المعفى لا تُفرض عليه ضريبة، ولا يسترد المورد الضريبة على التكاليف المرتبطة به.
الرقم الضريبي (TRN): الرقم الضريبي هو رقم من 15 رقمًا تمنحه الهيئة الاتحادية للضرائب للشركة عند تسجيلها في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات، يبدأ بـ 100 ويجب أن يظهر على كل فاتورة ضريبية.
الفاتورة الضريبية: الفاتورة الضريبية مستند يجب على المورد المسجل إصداره خلال 14 يومًا من التوريد الخاضع، ويُظهر رقمه الضريبي ونسبة الضريبة ومبلغها بالدرهم.
المنطقة المحددة: المنطقة المحددة منطقة حرة مدرجة بقرار من مجلس الوزراء تُعامل كخارج الدولة لأغراض ضريبة القيمة المضافة في بعض حركات السلع، بشرط تطبيق ضوابط جمركية صارمة.
الهيئة الاتحادية للضرائب: الهيئة الاتحادية للضرائب هي الجهة الحكومية الإماراتية التي تدير ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وتحصّلها وتراقب الالتزام الضريبي.
إمارات تاكس: إمارات تاكس هي المنصة الإلكترونية للهيئة الاتحادية للضرائب، وتُستخدم للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وتقديم الإقرارات وسداد الضريبة وإدارة الحساب الضريبي.
ضريبة القيمة المضافة: ضريبة القيمة المضافة في الإمارات ضريبة بنسبة 5% على معظم السلع والخدمات، تحصّلها الشركات المسجلة في كل مرحلة توريد وتدفعها للهيئة، وتسترد الشركات الضريبة على تكاليفها.
ضريبة المخرجات: ضريبة المخرجات هي ضريبة 5% التي تفرضها الشركة المسجلة على مبيعاتها الخاضعة وتدفعها للهيئة بعد خصم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد.
ضريبة المدخلات: ضريبة المدخلات هي الضريبة التي تدفعها الشركة المسجلة على مشترياتها ومصروفاتها، ويمكنها عادة استردادها في إقرارها إذا كانت لديها فاتورة ضريبية صحيحة.
مزود الخدمة المعتمد: مزود الخدمة المعتمد شركة توافق عليها وزارة المالية لإرسال الفواتير الإلكترونية واستقبالها للشركات الإماراتية على شبكة Peppol وإرسال بياناتها إلى الهيئة.

ضريبة الشركات

اختبار الحد الأدنى: يشترط اختبار الحد الأدنى ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة للشخص المؤهل في المنطقة الحرة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم أيهما أقل.
إعفاء الأعمال الصغيرة: إعفاء الأعمال الصغيرة اختيار في ضريبة الشركات يعامل الدخل الخاضع على أنه صفر للشركات المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم في كل فترة، للفترات المنتهية قبل 31 ديسمبر 2029.
إعفاء المشاركة: يعفي إعفاء المشاركة توزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية من حصة لا تقل عن 5% (أو تكلفة 4 ملايين درهم) مُحتفظ بها 12 شهرًا في شركة خاضعة لضريبة 9% أو أكثر.
الدخل الخاضع للضريبة: الدخل الخاضع للضريبة هو الربح المحاسبي في القوائم المالية وفق IFRS معدلًا بقواعد ضريبة الشركات، مثل إضافة 50% من ضيافة العملاء وخصم توزيعات الأرباح المعفاة.
الشخص المؤهل في المنطقة الحرة: الشخص المؤهل في المنطقة الحرة شركة منطقة حرة تستوفي شروط الجوهر والدخل المؤهل والحد الأدنى والتدقيق وتسعير المعاملات، فتدفع 0% على دخلها المؤهل.
الضريبة التكميلية المحلية الدنيا: ترفع الضريبة التكميلية المحلية الدنيا معدل الضريبة الفعلي في الإمارات للمجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها 750 مليون يورو أو أكثر إلى 15% منذ 1 يناير 2025.
الفترة الضريبية: الفترة الضريبية هي المدة التي يغطيها الإقرار: لضريبة الشركات عادة السنة المالية للشركة (12 شهرًا)، ولضريبة القيمة المضافة عادة ربع سنة تحدده الهيئة.
المجموعة الضريبية: المجموعة الضريبية لضريبة الشركات شركتان مقيمتان أو أكثر بملكية مشتركة 95% على الأقل، تعاملها الهيئة كشخص خاضع واحد بإقرار واحد.
المنشأة الدائمة: المنشأة الدائمة مقر عمل ثابت أو وكيل تابع تمارس من خلاله شركة أجنبية نشاطًا في الإمارات فتخضع لضريبة الشركات الإماراتية على الأرباح المرتبطة به.
تسعير المعاملات: تشترط قواعد تسعير المعاملات تسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة ومع الأشخاص المتصلين كما لو كانت بين أطراف مستقلة (مبدأ السعر المحايد).
ضريبة الشركات: ضريبة الشركات في الإمارات ضريبة اتحادية على أرباح الأعمال: 0% على الدخل الخاضع حتى 375,000 درهم و9% فوقه، للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده.

الرواتب والتوظيف

مكافأة نهاية الخدمة: مكافأة نهاية الخدمة مبلغ يدفعه صاحب العمل في الإمارات للموظف الذي أتم سنة خدمة على الأقل: 21 يومًا من الأجر الأساسي عن كل سنة لأول 5 سنوات و30 يومًا عن كل سنة بعدها، بحد أقصى أجر سنتين.
نظام حماية الأجور: نظام حماية الأجور هو نظام الرواتب الإلكتروني في الإمارات: يجب على أصحاب العمل في البر الرئيسي دفع الرواتب عبر بنوك أو صرافات معتمدة لتتحقق الوزارة من دفعها في موعدها.

المحاسبة والمالية

IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة: IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة نسخة مبسطة من المعايير الدولية للتقارير المالية يمكن للشركات الإماراتية التي لا تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم استخدامها في القوائم المالية الداعمة لإقرار ضريبة الشركات.

تأسيس الشركات

المستفيد الفعلي: المستفيد الفعلي فرد يملك أو يسيطر على 25% أو أكثر من أسهم شركة إماراتية أو حقوق التصويت فيها مباشرة أو غير مباشرة، أو يسيطر عليها بطريقة أخرى.
شهادة الإقامة الضريبية: شهادة الإقامة الضريبية تصدرها الهيئة لتأكيد أن الفرد أو الشركة مقيم ضريبي في الإمارات، عادة للاستفادة من تخفيض الضريبة بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي.

ائتمان البحث والتطوير

ائتمان ضريبة البحث والتطوير: يخفض ائتمان ضريبة البحث والتطوير في الإمارات ضريبة الشركات بنسبة 15% أو 35% أو 50% من شرائح الإنفاق المؤهل، بحد أقصى مليوني درهم سنويًا، للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده.

العقارات والشؤون الشخصية

الضريبة الانتقائية: تُفرض الضريبة الانتقائية في الإمارات على السلع الضارة: 100% على التبغ ومشروبات الطاقة ومنتجات التدخين الإلكتروني، وضريبة لكل لتر حسب السكر على المشروبات المحلاة منذ 2026.